【货到票未到暂估入账如何进行账务处理】在企业日常经营中，经常会出现“货到票未到”的情况，即货物已经到达并验收合格，但供应商尚未开具发票。这种情况下，企业需要根据会计准则进行合理的账务处理，以确保财务报表的准确性和完整性。
对于“货到票未到”的情况，企业通常采用“暂估入账”的方式处理，即在没有取得发票的前提下，根据合同价格或市场价对已收到的货物进行预估入账，并在后续取得发票后进行调整。
一、暂估入账的基本原则
1. 真实性原则：暂估金额应合理反映实际交易价格，不得虚增或虚减。
2. 及时性原则：应在货物入库后及时进行暂估入账，避免影响成本核算。
3. 可追溯性原则：需保留相关单据（如采购订单、入库单、验收单等），以便后续核对和调整。
二、账务处理流程
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录 | 说明 |
| 1 | 货物入库，尚未收到发票 | 借：库存商品 / 原材料 贷：应付账款——暂估应付款 | 根据合同或市场价暂估入账 |
| 2 | 后续取得发票 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——暂估应付款 | 将暂估金额与发票金额对比，调整差额 |
| 3 | 若暂估金额与发票金额存在差异 | 借/贷：库存商品 / 原材料 借/贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 调整差额，确保账实相符 |
三、注意事项
- 发票抵扣时间限制：增值税专用发票需在开票之日起180日内认证抵扣，若超过期限将无法抵扣。
- 暂估金额的合理性：应参考历史采购价格或市场价格，避免随意估计。
- 月末盘点与核对：月末应对暂估入账的存货进行盘点，并与采购部门核对，确保数据一致。
四、示例说明
假设某公司于6月5日收到一批原材料，价值10,000元，但发票尚未收到。公司按合同价格暂估入账：
6月5日暂估入账：
```
借：原材料 10,000
贷：应付账款——暂估应付款 10,000
```
7月1日收到发票，金额为9,800元，税率为13%：
7月1日冲销暂估并入账：
```
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1,274
应付账款——暂估应付款 10,000
贷：原材料 9,800
应交税费——应交增值税（进项税额） 1,274
```
调整差额：
```
借：原材料 200
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 26
```
五、总结
“货到票未到”是企业常见的业务场景，正确处理暂估入账不仅有助于提高会计信息的准确性，还能有效防范税务风险。企业在操作过程中应严格遵循会计准则和税法规定，确保账务处理合规、真实、完整。
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