【进项税额转出会计分录怎么写】在企业日常经营中，进项税额的处理是税务管理的重要环节。当企业发生某些特定情况时，原本可以抵扣的进项税额需要进行转出处理。本文将对“进项税额转出”的会计分录进行详细说明，并以表格形式总结相关内容。
一、进项税额转出的含义
进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时，支付给销售方的增值税税额。根据税法规定，这部分税额可以在企业销售产品或提供服务时进行抵扣，从而减少应缴纳的增值税。
但当企业出现以下情况时，已抵扣的进项税额需进行转出处理：
- 非应税项目（如用于免税项目、集体福利等）
- 非正常损失（如被盗、丢失、霉烂变质等）
- 改变用途（如将购入的货物用于非应税项目）
二、进项税额转出的会计分录
在会计处理中，进项税额转出通常涉及两个科目：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 和 相关成本费用类科目 或 资产类科目。
以下是常见的几种情况及对应的会计分录：
| 情况 | 会计分录 |
| 1. 将购入的原材料用于职工福利 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 2. 购入的固定资产用于免税项目 | 借：固定资产 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 3. 因非正常损失导致库存商品毁损 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 4. 将购入的材料用于研发支出（非应税项目） | 借：研发支出 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
三、注意事项
1. 及时性：企业应在发现进项税额需转出时，及时进行账务调整，避免税务风险。
2. 准确性：准确判断哪些项目属于不得抵扣范围，确保分录正确无误。
3. 合规性：遵循国家税收政策和会计准则，确保账务处理合法合规。
四、总结
进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，涉及多个业务场景。通过正确的会计分录，企业可以合理调整税务负担，同时避免因处理不当而引发的税务问题。建议企业财务人员加强对相关政策的学习，提高税务处理的规范性和准确性。
表：进项税额转出常见情况及分录对照表
| 业务类型 | 分录方向 | 科目名称 | 备注 |
| 职工福利 | 借 | 应付职工薪酬 | 转出进项税额 |
| 免税项目 | 借 | 固定资产/存货 | 不得抵扣 |
| 非正常损失 | 借 | 待处理财产损溢 | 税额转出 |
| 研发支出 | 借 | 研发支出 | 属于非应税项目 |
如需进一步了解具体案例或操作流程，可结合企业实际业务进行分析与处理。
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