【计提本月附加税的会计分录怎么做】在日常的财务工作中，企业需要根据实际经营情况计提各项税费，其中附加税是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，这些税费通常以增值税、消费税等为计税依据进行计算。因此，在每月末，财务人员需要根据实际缴纳的增值税或消费税金额，计提相应的附加税，并做出正确的会计分录。
一、附加税的构成
| 税种 | 计税依据 | 税率（示例） | 备注 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税 | 7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区） | 按所在地不同而异 |
| 教育费附加 | 增值税、消费税 | 3% | 全国统一 |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税 | 2% | 部分地区执行 |
二、计提附加税的会计分录
企业在每月计提附加税时，应根据当月实际应缴的增值税或消费税金额，按比例计算出附加税的应缴金额，并进行如下会计处理：
1. 计提附加税时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷：应交税费——应交教育费附加
贷：应交税费——应交地方教育附加
2. 实际缴纳附加税时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交教育费附加
借：应交税费——应交地方教育附加
贷：银行存款
三、举例说明
假设某公司本月缴纳的增值税为10万元，所在地为市区，适用城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
会计分录如下：
计提时：
借：税金及附加 12,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
贷：应交税费——应交教育费附加 3,000
贷：应交税费——应交地方教育附加 2,000
缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
借：应交税费——应交教育费附加 3,000
借：应交税费——应交地方教育附加 2,000
贷：银行存款 12,000
四、注意事项
1. 税率依据：不同地区对附加税的税率可能略有差异，需以当地税务局规定为准。
2. 计税基础：附加税的计税基础通常是增值税、消费税的实际缴纳额，不包括其他税种。
3. 账务处理时间：一般应在月末计提，次月初缴纳，确保账实相符。
4. 税务申报：附加税需与主税种一同申报，避免漏报或错报。
通过以上内容可以看出，计提附加税的会计分录并不复杂，但需要准确掌握税种、税率及计税依据，才能确保财务数据的真实性和合规性。企业应结合自身实际情况，规范操作流程，避免因税务问题影响经营。
