【待抵扣进项税额抵扣时会计分录怎么做】在企业日常经营中，增值税的核算是一项重要内容。其中，“待抵扣进项税额”是企业在购进货物或接受应税劳务时，已取得增值税专用发票但尚未用于抵扣的进项税额。当这部分税额满足抵扣条件后，需要进行相应的会计处理。
以下是对“待抵扣进项税额抵扣时会计分录”的总结与说明，并以表格形式展示相关分录。
一、会计分录概述
当企业将“待抵扣进项税额”转为可抵扣的进项税额时，需根据实际业务情况进行账务处理。主要涉及两个科目：应交税费—应交增值税（进项税额） 和 应交税费—待抵扣进项税额。
具体分录如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费—应交增值税（进项税额） | ××× | |
| 应交税费—待抵扣进项税额 | ××× |
说明：借方表示转入可抵扣的进项税额，贷方表示原计入待抵扣的进项税额减少。
二、实际操作示例
假设某企业2025年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票，价款100,000元，税额13,000元，发票已认证但未用于抵扣，计入“待抵扣进项税额”。4月份该批材料用于生产，符合抵扣条件，企业决定将其转入进项税额。
会计分录如下：
```text
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000
贷：应交税费—待抵扣进项税额 13,000
```
三、注意事项
1. 认证时间：待抵扣进项税额必须在取得增值税专用发票后的180天内完成认证，逾期不得抵扣。
2. 用途合规：只有用于应税项目、应税劳务等方可抵扣，不得用于免税项目或集体福利等。
3. 账务处理及时性：企业应在符合条件后及时进行账务调整，避免税务风险。
四、总结
“待抵扣进项税额”在满足条件后，应通过会计分录从“待抵扣进项税额”科目转入“应交增值税（进项税额）”科目，确保企业税务合规，合理利用税收优惠政策。
| 事项 | 分录方向 | 科目名称 |
| 待抵扣进项税额转为可抵扣 | 借 | 应交税费—应交增值税（进项税额） |
| 待抵扣进项税额转为可抵扣 | 贷 | 应交税费—待抵扣进项税额 |
通过规范的会计处理，企业可以更好地管理增值税进项税额，提升财务管理水平。
