【税款延期缴纳产生的滞纳金记入哪个科目这个滞纳金能所得税前】在企业日常税务管理中，因各种原因未能按时缴纳税款，可能会产生滞纳金。对于这部分滞纳金的会计处理以及能否在企业所得税前扣除，是财务人员和企业管理者关注的重点问题。本文将对相关会计科目和税法规定进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、滞纳金的会计处理
根据《企业会计准则》的相关规定，滞纳金属于企业在经营过程中因违反税法规定而产生的经济利益流出，应计入“营业外支出”科目。其会计分录如下：
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 滞纳金支出 | 营业外支出 | 银行存款/应交税费 |
说明：当企业因未按时缴纳税款而被税务机关加收滞纳金时，需将该笔费用确认为营业外支出，以反映企业的非经常性支出。
二、滞纳金是否可以在企业所得税前扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但滞纳金属于非正常支出，通常不得在税前扣除。
具体规定如下：
- 《企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
- 各项税收的滞纳金；
- 罚款、罚金和被没收财物的损失；
- 与取得收入无关的其他支出。
因此，税款延期缴纳产生的滞纳金不能在企业所得税前扣除，需在计算应纳税所得额时进行纳税调整。
三、总结对比表
| 项目 | 内容 |
| 滞纳金的会计处理科目 | 营业外支出 |
| 是否允许税前扣除 | 不允许 |
| 依据法规 | 《企业所得税法》第十条 |
| 会计分录 | 借：营业外支出；贷：银行存款/应交税费 |
| 影响 | 增加企业利润总额，但需调增应纳税所得额 |
四、注意事项
1. 及时补缴税款：企业应尽量避免因资金周转问题导致税款逾期，必要时可向税务机关申请延期缴纳税款。
2. 合理控制支出：滞纳金虽不具税前扣除资格，但对企业整体利润有直接影响，应加强内部税务管理。
3. 保留相关凭证：如滞纳金涉及税务稽查或审计，应保留相关通知、缴款凭证等资料以备查验。
综上所述，税款延期缴纳产生的滞纳金应计入“营业外支出”，且不能在企业所得税前扣除。企业在日常经营中应加强税务筹划，减少不必要的税务风险和成本。
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